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2024年11月24日
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房產(chǎn)證上加名也要征稅了？日前，南京爆出稅務(wù)部門(mén)將征收“加名稅”新聞，一時(shí)間引發(fā)巨大反響。因事起婚姻法司法解釋出臺(tái)，在公眾看來(lái)，“加名稅”無(wú)異于為夫妻定制的稅種，更有網(wǎng)友戲稱其為“妻稅”。而據(jù)媒體報(bào)道，國(guó)稅總局對(duì)“房產(chǎn)證加名征稅”迅速做出回應(yīng)，表示正就“加名稅”可行性展開(kāi)研究。
“加名稅”到底是種什么稅？在稅種日漸繁雜的今天，我們?cè)偈杖∫环N“加名稅”，是不是有些多余？
[“妻稅”之名]名為“妻稅” 實(shí)為契稅？
“妻稅”的出現(xiàn)，與日前出臺(tái)的婚姻法司法解釋不無(wú)關(guān)系。由于該司法解釋中對(duì)于夫妻財(cái)產(chǎn)尤其是房產(chǎn)的劃分解釋，引發(fā)了一場(chǎng)房產(chǎn)證改名潮。其中尤以在婚前房產(chǎn)證上增加妻子一方名字為多，也正因?yàn)榇耍暇┒悇?wù)部門(mén)表態(tài)將根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》有關(guān)條款征收“加名稅”。但在公眾的強(qiáng)烈反響下，僅一天時(shí)間，南京稅務(wù)部門(mén)便改口“等上級(jí)文件”。
不過(guò)，由于契稅屬于地方稅種，按照相關(guān)規(guī)定，地方人民政府有權(quán)自定契稅稅率，所以南京稅務(wù)部門(mén)的改口，多少有前后矛盾的嫌疑。
“加名稅收不收，要看有沒(méi)有房屋權(quán)屬變動(dòng)”
劉穎（首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任）：
其實(shí)網(wǎng)友所說(shuō)的“妻稅”或者“加名稅”，就是契稅，這并不是一種新的稅種，而是我國(guó)從古代就已經(jīng)在征收的一個(gè)稅種。
所謂契稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，對(duì)于老百姓來(lái)說(shuō)，基本就是在房屋交易中要繳納的一種稅，因?yàn)榉课萁灰字械馁I方承受了房產(chǎn)，所以需要履行契稅的納稅義務(wù)。按照現(xiàn)在的契稅政策，除了一些特定的免征、減征情況，房屋交易都要由買方來(lái)繳納契稅。房產(chǎn)證加名的行為，實(shí)際上就體現(xiàn)了一個(gè)房屋權(quán)屬的變化和轉(zhuǎn)移，既然這樣的變化和轉(zhuǎn)移不屬于免征或減征范圍，那么地方稅務(wù)部門(mén)去征收這個(gè)契稅，就是合法的。
不過(guò)具體到現(xiàn)在的實(shí)際情況，我認(rèn)為“房產(chǎn)證加名”是不是一定意味著房屋權(quán)屬的變化和轉(zhuǎn)移，這個(gè)需要具體問(wèn)題具體分析。例如事實(shí)上房產(chǎn)是兩人共同購(gòu)買，如果有證據(jù)表明，該房產(chǎn)屬于夫妻共有，加名只是為了更加明確共有的屬性，而非實(shí)際上發(fā)生房屋權(quán)屬的變化，那就不應(yīng)該交契稅，也就沒(méi)有征收“妻稅”一說(shuō)；另一種情況，對(duì)于婚前一方購(gòu)買的房產(chǎn)，如果加名，等于將非共有房產(chǎn)轉(zhuǎn)化成共有房產(chǎn)，這種房屋權(quán)屬的變化實(shí)質(zhì)上是一種贈(zèng)與行為，應(yīng)該征收契稅。否則夫妻加名不征稅，那么父子加名要不要征稅？沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象。
因此，“加名稅”收不收，要看有沒(méi)有房屋權(quán)屬變動(dòng)。
[“妻稅”之疑]誰(shuí)讓“妻稅”如此敏感？
先有“饅頭稅”，后有“月餅稅”，如今又有“妻稅”。饅頭稅、月餅稅尚小，“妻稅”動(dòng)輒上萬(wàn)。那么，為何聞稅色變已成為常態(tài)？人們?yōu)楹螌?duì)稅如此敏感？
“人們把感情的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到對(duì)稅的質(zhì)疑上來(lái)”
劉尚希（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)）：
我認(rèn)為“加名稅”本身就是契稅，屬于地方稅種，征收完全是地方性事務(wù)，不存在合理不合理的爭(zhēng)論。不過(guò)我并不反對(duì)去研究這個(gè)問(wèn)題，各地有權(quán)根據(jù)自身的實(shí)際情況做出決定，也沒(méi)有必要由國(guó)稅總局在全國(guó)統(tǒng)一推行。
“加名稅”引發(fā)關(guān)注，根本不是稅的問(wèn)題。而是通過(guò)稅收問(wèn)題，體現(xiàn)出的人們對(duì)感情的一種不信任感，是人們對(duì)稅制的不信任感。
現(xiàn)在婚姻法的新解釋出來(lái)了，對(duì)于房屋所有權(quán)的歸屬問(wèn)題，做了一個(gè)很詳細(xì)的規(guī)定。這與稅沒(méi)有什么關(guān)系，可現(xiàn)在這個(gè)問(wèn)題突然變得比較敏感，其實(shí)是人們把感情的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到對(duì)稅的質(zhì)疑上來(lái)。如果大家不認(rèn)為這是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，那何必要加名字呢？何苦要來(lái)交這個(gè)稅呢？
“這筆錢數(shù)額較大，勢(shì)必引起老百姓的反感”
張廣通（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)）：
按照契稅的相關(guān)規(guī)定，“加名稅”是在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候征收，從法理上沒(méi)有錯(cuò)誤。但是這筆錢數(shù)額較大，勢(shì)必引起老百姓的反感。畢竟老百姓在買房的時(shí)候已經(jīng)花了很多錢，如今加個(gè)名字也要交錢，屬于合法不合情。
不過(guò)目前一口否定“加名稅”也不合理，因此要慎重地去探討這個(gè)問(wèn)題，例如可不可以有特殊的優(yōu)惠政策？象征性的收一部分？老百姓本來(lái)就希望減稅，在這樣的背景下，如果還加收“加名稅”，勢(shì)必引發(fā)抵觸情緒。
[“妻稅”之解]少收一點(diǎn)行不行？
稅，少收一點(diǎn)行不行？這正是公眾聞“妻稅”而怒的原因所在——人們發(fā)現(xiàn)，在高喊“減稅”多年之后，我們卻發(fā)現(xiàn)身邊的稅種越來(lái)越多，數(shù)額還越來(lái)越大，并且每一個(gè)稅種都有正式的名目。
“契稅和印花稅屬于重復(fù)征收，該取消一種了”
張廣通：我覺(jué)得問(wèn)題并不是出在契稅上，而是中國(guó)的印花稅與契稅屬于重復(fù)征收，一個(gè)房屋買賣的過(guò)程，既要交契稅，又要交印花稅，這就造成了重復(fù)征稅的問(wèn)題。所以我想，契稅和印花稅，該取消一種了。
目前契稅是針對(duì)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)與轉(zhuǎn)移征稅，印花稅則針對(duì)簽署的各種合同，也包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移憑據(jù)等進(jìn)行征稅。這兩者之間有功能重復(fù)之處。而且“印花稅”的初衷，在于為契約進(jìn)行一個(gè)合法的證明，如今這個(gè)功能已經(jīng)沒(méi)有什么意義了。
“加名稅”如果要繳納，很有可能也會(huì)出現(xiàn)兩稅都要收取的情況。所以我認(rèn)為兩個(gè)稅可以留一個(gè)，或者說(shuō)合并起來(lái)。而且稅率不要太高，0.2%到0.25%就足夠了。
劉穎：我看到對(duì)于“加名稅”國(guó)家稅務(wù)總局的回應(yīng)，我對(duì)這個(gè)回應(yīng)的真?zhèn)伪硎緫岩伞Ｒ驗(yàn)檫@個(gè)回應(yīng)既不專業(yè)，又不符合政策現(xiàn)狀。一攬子說(shuō)收稅，還是一攬子說(shuō)不收，都不是好的解決辦法。我認(rèn)為可以考慮契稅和印花稅調(diào)整的問(wèn)題。
因?yàn)橛』ǘ惻c契稅的性質(zhì)有重復(fù)，一個(gè)是土生土長(zhǎng)的契稅，一個(gè)是從外國(guó)舶來(lái)的印花稅，如何將兩個(gè)稅重新統(tǒng)籌規(guī)劃，是解決這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵。畢竟為了一張紙（房屋產(chǎn)權(quán)）交這么多稅，誰(shuí)都不會(huì)樂(lè)意。
[較真]印花稅:亦可興風(fēng)作浪
和契稅比較，印花稅只能算是一個(gè)“年輕”的稅種，這個(gè)發(fā)源地是荷蘭的稅種，如今“僅有”400年的歷史。據(jù)稱，印花稅源于1624年荷蘭經(jīng)濟(jì)危機(jī)。荷蘭政府為解決財(cái)政困難，設(shè)計(jì)出印花稅，對(duì)人們?nèi)粘Ｉ钪惺褂闷跫s、借貸憑證之類的單據(jù)進(jìn)行征稅，并通過(guò)政府蓋章的方式，給人們一種印花稅可以保證憑證合法的印象。印花稅一經(jīng)推出，就收到可觀成效，由于稅率較為低廉，再加上稅源廣大，印花稅的征收總量巨大，并易于被百姓所接受。從而被世界各國(guó)模仿沿用。
而對(duì)于中國(guó)民眾來(lái)說(shuō)，最著名的印花稅還是證券交易印花稅，每次該印花稅率的調(diào)整，都能引發(fā)一次股市的巨大動(dòng)蕩，印花稅存廢對(duì)于市場(chǎng)的影響，可見(jiàn)一斑。
2008年11月，作為救市政策的一部分，個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅，這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策至今仍在延續(xù)。
[批注]契稅原名叫“估稅”
雖然在大多數(shù)人眼中，無(wú)論是契稅還是“妻稅”，都是個(gè)新鮮詞兒。不過(guò)契稅的歷史卻異常悠久，屬于中國(guó)土生土長(zhǎng)的特有稅種。
我國(guó)契稅最早出現(xiàn)于東晉時(shí)期，名為“估稅”，其與現(xiàn)今的契稅并無(wú)實(shí)質(zhì)不同。當(dāng)雙方買賣田宅、奴婢、牛馬時(shí)，只要立有契據(jù)，均需繳納稅款。如此算來(lái)，契稅已有超過(guò)1600年的歷史。
我國(guó)現(xiàn)行的契稅制度，主要依據(jù)1997年發(fā)布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，該條例第一條便明確規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。”
[批注]“妻稅”幾何難定論
按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第三條，契稅稅率為3%至5%，“契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定”。應(yīng)納稅額則等于計(jì)稅依據(jù)乘以稅率。
不過(guò)在“加名稅”的征收中，計(jì)稅依據(jù)將難以計(jì)算。依照《條例》，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與情況下，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。而“加名稅”所涉及的房屋贈(zèng)與，并未言明贈(zèng)與比例，更不要說(shuō)難以核定的市場(chǎng)價(jià)格了。
由此看來(lái)，“妻稅”到底該征多少，還是難以定論。
