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2024年11月22日
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近日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，自今年7月1日起，全面實施資源稅改革，將逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。河北省將于7月1日實施水資源稅改革試點，在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上將擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。資源稅改革為何要擴大征收范圍？為何要全面推開從價計征？會不會加重企業(yè)負擔(dān)？為何要選擇在河北試點？記者就此采訪了有關(guān)專家。
一問：為何要逐步擴大征稅范圍？
資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。1994年，國務(wù)院頒布的《資源稅暫行條例》開始實施，確定了普遍征收、從量定額計征方法。自2010起，我國先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革，并全面清理相關(guān)收費基金。
統(tǒng)計顯示，資源稅從開征至今已有30多年，尤其是近10年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。
我國是礦產(chǎn)資源大國，也是礦業(yè)大國，已發(fā)現(xiàn)172個礦種，其中已有探明資源儲量162種，品種較為齊全，勘查開發(fā)體系完整，礦產(chǎn)資源儲量居世界前列的礦種主要有鎢礦、稀土、錫、石墨、煤炭、鉬礦、磷礦等20多種。按工業(yè)需求，我國通常將礦產(chǎn)資源劃分為能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽五類。
但是，隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和“兩型”社會建設(shè)的需要。
“現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。這次改革擴大范圍有利于建立有效的約束和激勵機制，提高資源開發(fā)利用效率，增強全社會保護資源環(huán)境的意識。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建接受記者采訪時表示。
基于此，十八屆三中全會《決定》提出,將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌接受記者采訪時表示，全面推進資源稅改革，既是十八屆三中全會《決定》明確的一項重要改革任務(wù)，也是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容。“此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實施的相關(guān)品目改革實現(xiàn)了并軌，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度，全面提高了調(diào)控經(jīng)濟的作用，為下一步全面推進資源稅立法工作創(chuàng)造了有利條件。”
考慮到森林、草場、灘涂等資源在各地區(qū)的市場開發(fā)利用情況不盡相同，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林、草場、灘涂等資源征稅，但對具備征收條件的，授權(quán)省級政府可結(jié)合本地實際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議，報國務(wù)院批準后實施。
二問：為何要全面推開從價計征？
從2010年起，我國進行了資源稅從價計征改革，分品目、分地區(qū)逐步推開。2010年6月1日起率先在新疆開展改革試點（油氣資源稅稅率定為5%），2010年12月1日起推廣到其他西部地區(qū)，2011年11月1日起推廣到全國。2014年12月1日起，在全國范圍實施改革，煤炭資源稅稅率幅度定為2%—10%。同時，將油氣資源稅稅率由5%提高到6%。2015年5月1日起，在全國范圍實施稀土、鎢、鉬3個礦產(chǎn)品目改革。
胡怡建表示，從量征收到從價征收的變化，一個最重要的特征是資源的征稅和價格的變動相聯(lián)系，即隨著資源價格的波動稅收會相應(yīng)波動，價格高的時候稅收會相應(yīng)增加，反之亦然。“1994年資源稅全面實行從量計征辦法，當(dāng)時礦產(chǎn)品實行計劃價格，在價格穩(wěn)定的情況下，從量計征便于征管操作。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，礦產(chǎn)品價格已基本放開，受市場供求關(guān)系影響，價格波動較大。”
在胡怡建看來，實施資源稅從價計征改革后，對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅；對條件差、價格低的資源少征稅，有利于提高資源開采效率和節(jié)約集約利用。“在我國，資源使用多的是發(fā)達地區(qū)，而欠發(fā)達地區(qū)往往礦產(chǎn)豐富，從價征收后會增加使用者的成本，也相應(yīng)地增加了欠發(fā)達地區(qū)的稅收。”
張斌告訴記者，當(dāng)資源價格上漲、企業(yè)效益提高時相應(yīng)增加繳稅，當(dāng)價格下跌、效益降低時相應(yīng)減少繳稅，這種制度機制調(diào)整和安排，可以體現(xiàn)稅收合理負擔(dān)原則，既能有效調(diào)節(jié)資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境，激發(fā)市場活力。
從已實施的煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革情況看，效果明顯，既建立了與資源價格掛鉤的自動調(diào)節(jié)機制，也增強了稅收彈性。在近幾年煤炭等礦產(chǎn)資源價格持續(xù)走低情況下，此舉及時減輕了企業(yè)稅費負擔(dān)。
權(quán)威資料顯示，2015年全國涉煤收費基金比改革前減少366億元，資源稅增加185億元，“一減一增”匯總算賬，可減輕煤炭企業(yè)負擔(dān)約181億元，煤炭企業(yè)資源稅費總體負擔(dān)率由7.95%下降到5.69%，平均噸煤減負4.33元。
三問：會不會加重企業(yè)的負擔(dān)？
2011年以來，受國際市場供求等多種因素影響，大宗商品價格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢，礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上較為困難。這次資源稅改革會不會加重企業(yè)的負擔(dān)？
這次改革明確，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負擔(dān)增加，對資源品目實行幅度稅率。各品目的稅率幅度是以重點調(diào)查企業(yè)近幾年實繳資源稅、礦產(chǎn)資源補償費為基礎(chǔ)，并兼顧以前年度礦產(chǎn)品市場價格進行測算的，大部分金屬礦、非金屬礦稅率幅度確定為1%—6%，稅率幅度不高。在具體稅率確定上，要求省級政府在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準。
據(jù)記者了解，各省在測算稅率時，充分考慮了企業(yè)負擔(dān)能力，按照改革前后稅費負擔(dān)平移原則，根據(jù)近幾年企業(yè)繳納資源稅、礦產(chǎn)補償費金額除以礦產(chǎn)品平均市場價格計算。由于這幾年礦產(chǎn)品價格持續(xù)下跌，目前價格處于低位，實施資源稅從價計征改革后，企業(yè)實際繳納的資源稅會有所減少，企業(yè)總體負擔(dān)是減輕的。
“此次改革是在資源價格相對較低、資源企業(yè)經(jīng)營比較困難的時期推出的，從價計征和清費立稅改革短期內(nèi)不會增加企業(yè)的稅費負擔(dān)，符合當(dāng)前降低企業(yè)經(jīng)營成本的政策要求。”張斌認為，資源稅全面改革遵循了清費立稅和合理負擔(dān)的原則，強調(diào)總體上不增加企業(yè)稅費負擔(dān)，就本次改革而言，由于稅費負擔(dān)不增加，資源類產(chǎn)品的價格不會受到太大影響。而從長期來看，從價計征改革的全面推開有利于理順資源價格形成機制，為未來更好地發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約的作用奠定了較好的稅制基礎(chǔ)。
胡怡建認為，特別是在近幾年資源價格大幅下跌并持續(xù)低迷的情況下，實施資源稅從價計征改革，并配合清費措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負擔(dān)。
四問：為何選擇河北試點征收水資源稅？
我國水資源費開征于1988年。對經(jīng)水行政主管部門或流域機構(gòu)許可，利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人征收。實行從量定額計征。中央直屬和跨省水利工程的水資源費征收標準由國家發(fā)改委會同財政部、水利部制定，其他水資源費標準由省級政府制定。
這次全面推開資源稅改革的內(nèi)容之一是在河北省開征水資源稅試點工作。
發(fā)布的通知顯示，在河北采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對一般性取用水按實際取用水量計征，設(shè)置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標準由河北省政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準。
與此同時，為充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，嚴格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標準。正常生產(chǎn)生活用水維持原有負擔(dān)水平不變。
胡怡建告訴記者，之所以選擇河北試點，應(yīng)該和其水資源短缺和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)，一方面缺水，同時又需要大量用水，征收水資源稅會提高使用者的成本，加大水資源節(jié)約和保護力度。
資料顯示，河北省人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國1/3，是超采最為嚴重的地區(qū)，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。2014年以來，國務(wù)院及相關(guān)部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調(diào)整種植結(jié)構(gòu)、加強水利建設(shè)、推進農(nóng)業(yè)綜合水價改革等多項措施。
“在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。”張斌認為。
張斌表示，資源稅作為地方稅，各地資源稟賦差異較大。賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于發(fā)揮地方的積極性，對于構(gòu)建地方稅體系具有重要作用。地方政府應(yīng)切實清理收費基金項目，根據(jù)本地實際科學(xué)合理確定資源稅負擔(dān)，即要在短期內(nèi)確保企業(yè)稅費負擔(dān)不增加，又要發(fā)揮好資源稅籌集地方財政收入和促進資源節(jié)約的作用。
