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2024年11月24日
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近段時(shí)間以來(lái)，按照家庭征收個(gè)稅的討論成為社會(huì)熱點(diǎn)。不得不承認(rèn)，我國(guó)個(gè)稅的最高邊際稅率達(dá)到45%，從全球來(lái)看也是很高的。盡管去年調(diào)高了免征額，達(dá)到3500元，同時(shí)調(diào)整了稅率級(jí)距及部分稅率，但在改革的意義上并無(wú)實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。不少人呼吁要實(shí)行綜合征收、以家庭為課稅單位，但都是以不改變累進(jìn)稅為前提條件。在這樣的前提下來(lái)討論上述問(wèn)題，將會(huì)使稅制變得相當(dāng)復(fù)雜。
從單個(gè)家庭來(lái)看，按家庭來(lái)征收累進(jìn)的個(gè)稅，似乎簡(jiǎn)單又合理，而從13億人口的國(guó)家這個(gè)整體來(lái)觀察，需要權(quán)衡的問(wèn)題將成幾十倍增加，無(wú)法實(shí)施一個(gè)超出自身駕馭能力的復(fù)雜稅制。技術(shù)層面的稅收信息系統(tǒng)也許不是難題。對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，最復(fù)雜的是工業(yè)化、城鎮(zhèn)化背景下的勞動(dòng)力、人口和家庭的流動(dòng)。當(dāng)前流動(dòng)人口達(dá)到2億多人，相當(dāng)于一個(gè)大型國(guó)家的人口在整天不斷地流動(dòng)變化。這也由此改變了我國(guó)傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)，出現(xiàn)了“留守兒童”、“留守婦女”、“空巢老人”、“夫妻分離”等大量跨越時(shí)空的家庭結(jié)構(gòu)。量變產(chǎn)生質(zhì)變。這是任何一個(gè)國(guó)家無(wú)法比擬的復(fù)雜性，處理這樣的復(fù)雜性問(wèn)題的規(guī)則恐怕與其他任何一個(gè)國(guó)家都不在一個(gè)層面上。在這樣一種情況下，讓家庭來(lái)申報(bào)其應(yīng)稅所得，按家庭來(lái)課征個(gè)稅將使成本高到難以實(shí)施的地步。且不說(shuō)，我國(guó)法治環(huán)境不佳，針對(duì)各個(gè)家庭的各種扣除、抵免、優(yōu)惠無(wú)疑也會(huì)變形走樣。稅收腐敗無(wú)法避免，吃虧的最終是普遍老百姓。
以家庭為課稅單位，就需要依據(jù)家庭的狀況來(lái)實(shí)行各項(xiàng)稅前扣除或稅收抵免，例如老人、孩子、配偶的狀況，其是否符合稅收寬免的條件，一方面是自己申報(bào)，另一方面要由稅務(wù)部門(mén)來(lái)一一認(rèn)定。家庭信息屬于隱私，孩子、老人和配偶的狀況，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)是如何認(rèn)定的，是否符合條件，是否存在作弊行為，只能通過(guò)內(nèi)部稽查來(lái)發(fā)現(xiàn)，很難通過(guò)信息公開(kāi)來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。在我國(guó)，農(nóng)村貧困戶的認(rèn)定、城市保障房申請(qǐng)資格的認(rèn)定、購(gòu)房資格的審定等等，都已經(jīng)提供了許多不公平甚至作弊的案例。從現(xiàn)實(shí)條件來(lái)看，按照家庭征收未必是最優(yōu)選擇。如果脫離條件來(lái)討論這個(gè)問(wèn)題，則所謂爭(zhēng)議就變得毫無(wú)意義了。
與其針對(duì)一個(gè)個(gè)家庭去解決稅負(fù)公平問(wèn)題，倒不如從整體上實(shí)行低稅負(fù)、寬稅基，以及簡(jiǎn)單、透明的稅制，利用獲得的稅收收入再去“補(bǔ)低”，從而實(shí)現(xiàn)整體的社會(huì)公平。
