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2024年11月24日
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近年來，有關企業稅負高低的問題，一直為社會所關注。相關的國際機構，也時不時地發布一些稅負方面的信息，進行一些稅負方面的排名。不久前，世界銀行和普華永道會計師事務所又發布了關于全球企業稅負情況報告，報告稱，2016年所有國家（地區）平均總稅率為40.6％，而中國總稅率為68％，位列世界第12。
對此，中國財政部原部長樓繼偉表示，世行測算的總稅率屬于微觀稅負分析，其指標范圍和數據的選取與通行算法差異較大，用這一指標作國與國之間橫向稅負比較意義不大。而報告數據采集人之一、普華永道中國稅收政策服務合伙人梅杞成也認為，由于各經濟體的產業結構、成本結構、發展階段、稅收制度傾向等因素往往存在較大差異，因此，所得出的指數和排名只能反映各經濟體稅負的某一方面，未必代表各經濟體的全面情況。這也意味著，68%的稅負率，并不是當前中國企業稅負的實際狀況。
那么，中國企業的稅負到底是高還是低呢？如何才能有效判斷企業的稅負高低呢？筆者認為，單純用稅率來判斷企業的稅負高低是不科學、不合理，也不完整的。在目前的情況下，企業稅負高低應取決于三個方面的因素。
其一，在給企業降成本問題上，必須有一個相對統一的標準，有一個比較準確的數據。不然，降成本就會成為數字游戲，統計數據上降了多少多少，而企業負擔一點沒有輕。事實也是如此，這些年來，減輕企業負擔的措施很多，減免稅政策也很多。可是，企業負擔卻似乎并沒有多大改變。原因就在于，對企業負擔、稅負等沒有統一的標準，導致減負減稅等無法從企業身上得到充分反映。所以，中國企業的稅率到底有多高、稅負有多重，應當有一個權威機構發布權威數據，而不要再讓外界去猜測、推測。
其二，為什么宏觀稅負與相關機構提供的數據存在如此大的差距，毫無疑問，繳稅環境是影響企業稅負輕重又一個十分重要的因素。就企業來說，繳稅意識不強，不能嚴格按照稅法所規定的依法申報、依法繳稅，總千方百計地想欠交緩交，甚至偷稅漏稅，造成相當一部分企業沒有按實際繳稅額繳稅。就征管部門而言，沒有做到依法治稅、規范收稅，稅收征管過程中的隨意性較大，人情關系等對稅收征管的影響很大，甚至在某些地方、某些領域，還有嚴重的腐敗現象。如此一來，就會出現“老實人吃虧”的問題，有的稅負重，有的稅負輕，無法通過宏觀稅負正確反映企業的實際稅負情況。要想解決中國企業稅負偏重、外界印象稅負更重的問題，就必須大力改善繳稅環境，增強企業的繳稅意識，規范執法部門的征稅行為，避免出現偷逃稅、隨意征稅現象，真正讓稅率能夠正確反映企業的稅負狀況，而不是人為因素造成企業稅負有高有低、有重有輕，從而給外界以中國企業稅負過重的印象。
其三，稅收分配秩序的好壞，亦即稅收資金的使用效率，也是影響企業稅負輕重不可忽視的重要因素。要知道，稅收分配秩序好，稅收資金使用效率高，對企業的稅負感影響是相當大的。一方面，如果各種稅收資金都能用到刀刃上，都能發揮出最高效率，就會大大降低企業的繳稅要求，減輕稅率提高增加的稅收負擔。譬如社保基金，就不需要將費率放到工資總額40%的水平，減免稅政策等也可以范圍更大、受惠而更高。特別在經濟困難、企業運行艱難的情況下，減稅的作用就會更明顯；另一方面，稅收資金使用效率高，各項公共設施、基礎設施、公用事業等完善，客觀上也能夠減輕企業的負擔，為企業的發展創造更好的環境。所以，改善稅收分配秩序、提高稅收資金的使用效率，也是稅負輕重不可忽視的重要因素。
總之，對企業稅負輕重的問題，決不能機械地看稅率，看少數或個別企業的稅負，而要看整體、看全面、看綜合因素。只有當繳稅環境良好、稅收分配秩序規范、稅收資金使用效率提高的情況下，稅率的高低才能有效反映企業的稅負輕重。而眼下最急需做的，就是實實在在地為企業減負做些工作，拿出些具體行動來，而不要再圍著稅率高低、稅負輕重去爭論不休。俗話說，說一千遍不如做一次，減負的話說得再多，企業的負擔不降低，都是徒勞。更何況，當下的企業大多處于非常困難的狀態，每減輕一分錢的負擔，就有可能為將來創造十分錢、百分錢、萬分錢打下堅實基礎。
