本周最熱門的話題,除了持續(xù)發(fā)酵的歐洲主權(quán)債務(wù)危機,就是關(guān)于中國稅收痛苦指數(shù)的爭論。福布斯早在2009年的一則關(guān)于全球稅負痛苦指數(shù)的排行榜,被媒體當(dāng)成最新的消息發(fā)布,而中國高居全球稅負痛苦指數(shù)排名第二的榜單,引發(fā)了關(guān)于中國宏觀稅負究竟有多重的討論。
筆者同意一些專家的觀點,考察一個國家的稅負痛苦指數(shù),不僅要看征了多少稅,更要看稅收用于何處。如果大家同意這個共識,可以用數(shù)字客觀說明中國宏觀稅負的高低,以及財政支出的基本結(jié)構(gòu)。
2010年中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示,2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重已達32.2%,而學(xué)者張斌提供的數(shù)據(jù)表明,2007年,美國、日本、德國、法國宏觀稅負分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。這說明,中國宏觀稅負已超過美國和日本。
而世界銀行的研究成果表明,發(fā)展中國家和發(fā)達國家具有不同的“最佳宏觀稅負水平”。按世界銀行的結(jié)論,低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右;中下等收入國家的為20%左右;中上等收入國家的為23%左右;高收入國家的為30%左右。這說明,中國在收入上尚還沒有成為高收入國家,但在稅負上已到高收入國家的水平。
再看稅收的支出結(jié)構(gòu)。包括美國在內(nèi)的發(fā)達國家的政府支出,絕大部分用于居民的社會保障,而中國政府支出中,行政管理費用所占比例遠高于發(fā)達國家。以2006年為例,中國政府的行政管理支出占財政支出的比重達18.73%,同期日本的行政管理支出比重是2.38%,英國為4.19%,韓國為5.06%,法國為6.5%,加拿大為7.1%,美國最高,也只有9.9%。
再看福利支出占財政支出的比例。很多國家的社會福利支出是其財政總支出中的最大項目,一般在30%以上,德國更高達71.49%。社會福利支出占財政支出比例越高,居民所繳納的稅收就越多地被用于居民,自然感覺稅收負擔(dān)輕。中國的財政支出中,與社會福利相關(guān)的項目包括教育支出、醫(yī)療、撫恤和社會保障支出,在2006年只占財政總支出的26%左右。
稅負和美國、日本看齊,但社會福利和保障支出,卻遠低于發(fā)達國家。由此看來,不管福布斯的排行榜是否科學(xué),中國的稅負痛苦指數(shù)不會太低,是不容否認的事實。如果要對稅負痛苦的群體分類,中小企業(yè)和城市普通收入階層無疑是“最痛苦者”。而今年前8個月,中國財政收入74286.29億元,同比增長30.9%。按此速度,即使未來4個月中國財政收入零增長,財政收入超過10萬億已成定局,遠超年初制定的8.9萬億的目標(biāo)。
筆者曾算過一筆賬,保守估計,今年中國政府的全部收入肯定超過13萬億的大關(guān)。這意味著13億人人均承擔(dān)接近1萬元,而目前我國的人均年收入不過1.4萬元左右。無論是總體稅負,還是中國宏觀總體稅負水平,已遠超企業(yè)和居民可以承受的范圍,超過了目前經(jīng)濟的發(fā)展階段,稅負的高增長已成經(jīng)濟增長和轉(zhuǎn)型的最大制度阻力之一。
對發(fā)誓轉(zhuǎn)變發(fā)展模式,引導(dǎo)內(nèi)需的中國而言,如果不下決心降低總體宏觀稅負,并大幅度提高社會福利在財政支出中的比例,轉(zhuǎn)變發(fā)展模式則很可能會落空。