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2024年11月24日
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關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知
財稅〔2017〕49號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局），新疆生產建設兵團財務局、人力資源社會保障局：
為支持和促進重點群體創業就業，現將有關稅收政策通知如下：
一、對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
上述人員是指：1. 在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2. 零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3. 畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
二、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
本條所稱服務型企業，是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業務活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業單位。
三、享受上述優惠政策的人員按以下規定申領《就業創業證》：
（一）按照《就業服務與就業管理規定》（人力資源社會保障部令第24號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。對其中的零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員，公共就業服務機構應在其《就業創業證》上予以注明。
（二）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構按規定代為其申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。
（三）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況進行核實，在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”、“畢業年度內自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業創業證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
四、本通知的執行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規定的稅收優惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。
對《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件3第三條第（二）項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現行政策繼續享受至3年期滿為止。
五、本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前年度已享受扶持就業的專項稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的專項稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。
六、上述稅收政策的具體實施辦法由稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。
各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創業就業工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、稅務總局、人力資源社會保障部反映。
財政部 稅務總局 人力資源社會保障部
2017年6月12日
