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2024年11月24日
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羊城晚報記者近日從多個權威渠道獲悉的消息表明，國家稅務總局財產和行為稅司已明確提出，明年將進行城市維護建設稅(簡稱：城建稅)和印花稅聯動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉建設稅。但這一簡并的結果是否能帶來稅負的減輕？從目前情況看，恐怕未必。
A、兩稅聯動改革醞釀已久
從稅務部門透露出來的信息看，城建稅與印花稅聯動改革并非今時提出，而是醞釀已久。
早在2009年，國家稅務總局就在《2009年全國稅收工作要點》中提出：“積極創造條件，推進城建稅與印花稅聯動改革。”
2011年9月，在全國省級地稅局主要領導財產行為稅工作研討班上，國家稅務總局副局長丘小雄談到“十二五”財產行為稅改革有四項任務，其中第四項就是“統籌實施城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和契稅改革”。
隨后的12月，全國11個省市地稅局代表在三亞召開財產行為稅工作座談會，會上，國家稅務總局財產和行為稅司司長陳杰在講話中提到，2012年將做好城建稅和印花稅聯動改革，在湖北、湖南兩省開展房產稅、城鎮土地稅合并改革試點等內容。
今年7月27日，在有北京、上海、廣東、遼寧等13個省市地稅局代表參加的部分省市財產行為稅征管工作會議上，陳杰在工作報告中強調當前和今后一個時期要重點做好四項工作，其中第二項工作是：“要做好稅收政策改革的相關工作。明年將進行城建稅和印花稅聯動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉建設稅，統一稅率問題。進一步研究簡化土地增值稅稅制，解決稅制老化問題。”
從今年初北京、廈門、海南等多個省市地稅部門傳出的信息看，關注或調研城建稅和印花稅聯動改革，均被列入當地地稅部門的稅收工作要點。
B、聯動改革時機是否成熟？
從上述情況看，對于兩稅聯動改革，稅務部門實際上已是醞釀已久。但國家稅務總局財產和行為稅司現明確提出明年進行這項改革，是否表明改革的時機已經成熟？
對此，有稅務部門人士向羊城晚報記者分析，此次謝旭人在文章中提及深化房地產稅制改革，統籌推進房地產稅費改革，簡并房地產交易環節征收的有關稅種等問題，既與完善稅制有關，也與加強稅收征管有關。
以印花稅為例，我國印花稅暫行條例于1988年通過，印花稅征收范圍為該條例列舉的憑證。當時共列舉五個類別的憑證。然而，之后20多年我國的經濟領域發生了翻天覆地的變化，經濟憑證也出現許多新變化，但條例未變，仍然只對條例列舉的憑證征稅，造成了事實上的不公平。另外，對地稅部門來說，印花稅(證券交易印花稅除外)屬小稅種，但征管起來卻面臨憑證多、稅率多、征收成本大等困難。
還有稅務界人士指出，現正在部分省市開展的營業稅改征增值稅改革試點預計“十二五”期間將推至全國，屆時，地稅部門在流轉稅、所得稅方面的征管空間將被收縮，因此，地稅部門把工作重心從流轉稅、所得稅等逐漸向財產行為稅轉移，不失為一個好的“出路”。
C、兩稅簡并稅負未必減輕
由于印花稅和城建稅均屬于在房地產交易環節征收的稅種(城建稅隨營業稅附征)，因此，如上述這項改革順利開展，無疑將帶來房地產交易環節稅種簡并的結果。
但是，這一結果是否能帶來稅負的減輕？從目前情況看，未必。
因為，早前有消息稱，城建稅和印花稅聯動改革，是在保留證券交易印花稅的情況下，將其他印花稅予以取消，其形成的減收因素通過將城建稅稅率統一提高到7%來補充。
目前，根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實施細則》有關規定，城建稅是實行分區域的差別比例稅率，具體分為三檔：納稅人所在地為市區的，稅率為7%；所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；所在地不屬于市區、縣城或鎮的稅率為1%。
也就是說，如果城建稅稅率統一到7%的話，對于后兩種納稅人來說，要繳納的城建稅必然增加。
具體到個人房產交易成本，據稅務部門介紹，目前國家相關政策規定，個人買賣住房均暫免征收印花稅；銷售不屬于稅收優惠政策規定住房的，要繳納營業稅及附加(含城建稅、教育費附加和地方教育附加)，這樣，如果按7%的稅率繳納城建稅，對于所在地為縣城、鎮的和所在地不屬于市區、縣城或鎮的個人，隨營業稅附加征收的城建稅稅負也會增加。
