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關(guān)于調(diào)整鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知
財預(yù)〔2012〕383號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：
為理順鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好鐵路運輸企業(yè)稅收收入的征繳入庫和分配管理工作，從2012年1月1日起，調(diào)整鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分辦法，現(xiàn)就有關(guān)預(yù)算管理事宜通知如下：
一、中央與地方收入劃分調(diào)整
（一）鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分調(diào)整。
鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅（不含鐵路建設(shè)基金營業(yè)稅，下同）、城市維護建設(shè)稅、教育費附加由中央收入調(diào)整為地方收入，鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營業(yè)稅仍作為中央收入；鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）由中央與地方按照60:40的比例實行分享。
（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收收入劃分調(diào)整。
跨省（自治區(qū)、直轄市，下同）合資鐵路企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為地方收入。企業(yè)所得稅由中央與地方按照60:40的比例實行分享。
二、地方收入分配辦法
（一）鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)稅收收入分配辦法。
鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅地方分享40%部分，由中央財政按照各省、自治區(qū)、直轄市鐵路客、貨運周轉(zhuǎn)量，客、貨運發(fā)送量等因素所占比例在地區(qū)間分配，分配比例每兩年根據(jù)上述因素變化情況進行調(diào)整。相關(guān)因素權(quán)重為：客運周轉(zhuǎn)量占36%，貨運周轉(zhuǎn)量占54%，客運發(fā)送量占4%，貨運發(fā)送量占6%。2012年各省分配比例詳見附件1。
（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收收入分配辦法。
跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營業(yè)稅和地方分享的所得稅收入，按照相關(guān)省份鐵路客、貨運周轉(zhuǎn)量和運營里程等因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配，分配比例每兩年根據(jù)上述因素變化情況進行調(diào)整。相關(guān)因素權(quán)重為：客運周轉(zhuǎn)量占28%，貨運周轉(zhuǎn)量占42%，運營里程占30%。2012年相關(guān)省份分配比例詳見附件2。
城市維護建設(shè)稅和教育費附加100%為該企業(yè)注冊地地方收入。
三、預(yù)算科目調(diào)整
（一）將“1010301鐵道營業(yè)稅”改為“鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅”。下設(shè)“101030101鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅”，地方收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅；增設(shè)“101030102跨省合資鐵路營業(yè)稅”，地方收入科目，反映跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營業(yè)稅；增設(shè)“1010305鐵路建設(shè)基金營業(yè)稅”，中央收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營業(yè)稅。增設(shè)“1010306鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅收入，在中央或地方財政統(tǒng)計鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅收入時對本科目不作統(tǒng)計，以免重復(fù)計算。
（二）將“101041701鐵道運輸企業(yè)所得稅”修改為“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅”，中央與地方共用收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）；增設(shè)“101043317跨省合資鐵路企業(yè)所得稅”，中央與地方共用收入科目，反映合資鐵路企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅。增設(shè)“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅地方分享40%部分，在中央或地方財政統(tǒng)計鐵路運輸企業(yè)所得稅收入時對本科目不作統(tǒng)計，以免重復(fù)計算。
（三）對“1010901國有企業(yè)城市維護建設(shè)稅”科目的說明進行修改，刪除“對鐵道部征收的城市維護建設(shè)稅為中央收入”的內(nèi)容；增設(shè)“101090101鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅”，地方收入科目，反映地方分享的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅。增設(shè)“1010918鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅收入，在中央或地方財政統(tǒng)計鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅收入時對本科目不作統(tǒng)計，以免重復(fù)計算。增設(shè)“101090109 除鐵道部以外的其他國有企業(yè)城市維護建設(shè)稅”，中央與地方共用收入科目。
（四）在教育費附加收入科目下，增設(shè)“103020304鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)教育費附加”，地方收入科目，反映地方分享的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)教育費附加收入。增設(shè)“103020305鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)教育費附加待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)教育費附加收入，在中央或地方財政統(tǒng)計鐵路運輸企業(yè)教育費附加收入時對本科目不作統(tǒng)計，以免重復(fù)計算。
（五）上述科目涉及的滯納金和罰款收入，分別填列“1010320 營業(yè)稅稅款滯納金、罰款收入”、“101045003中央企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”、“1010920 城市維護建設(shè)稅稅款滯納金、罰款收入”和“103020399教育費附加滯納金、罰款收入”科目。
四、繳庫程序
（一）鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)稅收繳庫程序。
鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加填開繳款書時，分別按“1010306鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅待分配收入”、“1010918鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)城市維護建設(shè)稅待分配收入”、“103020305鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)教育費附加待分配收入”填寫，“級次”欄按“中央100%（待分配）”填寫，由中央財政按照核定的比例定期分配給各地區(qū)，列入相關(guān)地方收入科目。鐵道部集中繳納的企業(yè)所得稅填開繳款書時，預(yù)算科目欄按“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅”填寫，“級次”欄按“中央60%、中央40%（待分配）”填寫。
國庫部門收到鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅稅款后，將其中60%列入“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅”，40%列入“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅待分配收入”。列入“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)所得稅待分配收入”部分，由中央財政按照核定的比例定期分配給各地區(qū)，列入相關(guān)地方收入科目。
（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收繳庫程序。
跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，由注冊地和非注冊地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)中央財政核定的分配比例確定當?shù)貞?yīng)繳庫金額后，就地辦理繳庫，各地分享稅收的具體入庫辦法另行下達。
五、其他
（一）2011年度及以前鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)超繳、欠繳和漏繳的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，按照新的中央與地方收入劃分和地方收入分配辦法執(zhí)行。
（二）對2012年鐵道部已經(jīng)集中繳入中央國庫的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方分享的企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅），由財政部、中國人民銀行按照核定的分配比例調(diào)整為各地方收入。
（三）對2012年已經(jīng)就地繳入注冊地國庫的跨省合資鐵路營業(yè)稅和企業(yè)所得稅（地方分享40%部分）中，按照中央財政核定的比例應(yīng)屬于其他省市分享的部分，年終結(jié)算時，由注冊地財政上解中央財政，再由中央財政分配到相關(guān)地區(qū)。
（四）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護建設(shè)稅和教育費附加待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預(yù)算收入日報表后，整理期內(nèi)再收納的鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，統(tǒng)一作為新年度的繳庫收入處理。
（五）已經(jīng)達成跨省分配協(xié)議的合資鐵路稅收，可按照明確后的跨省合資鐵路收入分享入庫辦法執(zhí)行。
（六）當年新投入運營的跨省合資鐵路，其繳納的稅收暫按里程因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配，第二年開始按照相關(guān)省份鐵路客、貨運周轉(zhuǎn)量和運營里程等因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配。
（七）財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對跨省合資鐵路企業(yè)稅收分配情況的監(jiān)督檢查。
附件：1.鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業(yè)稅收收入分配比例情況表
2.跨省合資鐵路稅收收入分配比例情況表
財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行
2012年9月7日
